汇算清缴专题一 : 基础信息表A000000调整及填报详解!

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汇算清缴专题一 : 基础信息表A000000调整及填报详解!,汇算清缴申请表

2018年度汇算清缴已经拉开序幕了,5月将迎来高峰。与往年不同的是,今年汇算清缴在政策、流程、申报表的填报上都发生了较为大的变化,可想而知,难度系数又上升了几个台阶!

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年度汇算清缴的原理

我们要知道

其实我们都知道汇算清缴的目的是:要让我们算出企业所得税应纳税所得额,从而计算出应纳税额。

那么如何计算呢?

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定:应纳税所得额=纳税年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。

但由于企业财务会计方法和税法不一致,所以计算应纳税所得额时,需要进行纳税调整。

应纳税所得额=会计利润±-纳税调整额±-其他的调整。

应纳税额=应纳税所得额 x 使用税率-减免税额-抵免税额。

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特别注意:企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但最长不得超过五年(高新技术企业和科技型中小企业不得超过10年)

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企业年度纳税申报表基本情况

企业年度纳税申报表一共有37张表单,分别为为7项内容和一张主表。

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要注意:

1、申报表的封面和《企业所得税年度纳税申报填报表单》不属于申报表的正式表单,属于辅助性表单。因此未对其进行编号;

2、申报表采取多层级的表单汇总,原则上仅需填写下一级表单,上一级表单即可实现自动生成(层级性);

3、纳税人无需填报全部37张表单,仅当发生相关业务时,才需要填报对应表单(选择性)。

(注:小微企业免填项或者部分免填项)

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A000000表单的调整及填报详解

根据关于修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》部分表单样式及填报说明的公告(国家税务总局公告2018年第57号):

1、修订涉及封面、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》以及16张正式表单或填报说明。

2、其中,《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000,原《基础信息表》)等4张表单调整幅度较大。

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所得税年度纳税申报基础信息表A000000具体做了哪些大的调整?

1、将原分布在其它附表中的基础信息整合到本表。优化填报方式,调整和补充填报项目,增强申报信息的完整性;

2、修改表单名称,改为《企业所得税年度纳税申报基础信息表》,明确基础信息表的用途;

3、将企业年度向税务机关披露的基础信息类型改为基本经营情况(必填项目)有关涉税事项情况(存在或者发生下列事项时必填)主要股东及分红情况(必填项目三类;

4、为部分基础信息项目编制了代码表(例如:101、105、107),一方面提高信息填报的精准度,另一方面降低企业的填报难度;

5、将基本经营情况设为小微企业的必填项目;

6、将主要股东及分红情况设为小微企业免填项目;

7、将有关涉税事项情况设为小微企业选填项目,仅在起发生相关是相识为必填项目。

(注:2018版)

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所得税年度纳税申报基础信息表A000000的填报详解

一、基本经营情况的填报详解

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1、101纳税申报企业类型现在只需填写跨地区经营企业类型代码即可

2、如果在101纳税申报企业众勾选了分支机构,就必须填写102分支机构就地纳税比例

3、103资产总额和104从业人数都进行了填写提醒:必须填写平均值;103资产总额的算法请查看《汇算清缴攻略,一文搞定,会计人手一份一文。

4、107适用会计准则或会计制度填写代码的形式。

注意:如果企业还未进行会计制度的报备的话,这一栏是可以手动选择,并且会提示你尽快到税务机关进行财务会计制度的备案。

5、108采用一般企业财务报表格式默认勾选的是否,因为有些企业还是用的以前的财务报表。

注意:这一栏的勾选是会影响后面主表《营业利润》的填写。

二、有关涉税事项情况(存在或发生下列事项时必填)填报详解

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有关涉税事项情况(存在或发生下列事项时必填)发生了很大的变化,图中黄色都是新增、调整或是从其他表格中迁移过来的。

1、203选择采用的境外所抵免方式,你如果选择了“分国(地区)不分项”的话,那么在A108000及《境外所得税抵免明细表》的第1列“国家(地区)”必须填写境外所得来源的国家(地区)名称;如果选择“不分国(地区)不分项”的话,则无需填写。

注意:上述方式一经选择,5年内不得改变。

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2、204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人,纳税人投资于有限合伙制创业企业且为其法人合伙人的,选择“是”。

注意:无论其在申报所属期年度是否符合相关税收优惠条件,或者在申报所属期年度是否享受 。

3、'205创业投资企业',纳税人为创业投资企业的,选择“是”。创业投资企业,无论其在申报所属期年度是否符合相关税收优惠条件,或者在申报所属期年度是否享受了相关税收优惠,均应当填报本项。

注意:符合创业投资企业相关税收优惠政策,且在申报所属期年度实际计算享受税收优惠的,应当填报表A107030《抵扣应纳税所得额明细表》。

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4、206技术先进型服务企业类型是从其他表单众迁移过来的,根据(财税[2017] 79号)、(财税[2018] 44号) 规定:经认定的技术先进型服务企业,申报所属期年度无论是否享受企业所得税优惠政策,均应填报本项。

注意:206技术先进型服务企业类型只有选择了第210项至240项才能填写A107040《减免所得税优惠明细表》第20行。

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5、210科技型中小企业,纳税人根据申报所属期年度和申报所属期下一年度取得科技型中小企业入库登记编号情况进行填报。

举个例子:

A:如果说在2018年度中间取得了科技型中小企业入库登记编号,就把入库编号和入库时间分别填入210-1和210-2。

B:如果说在2019年1月1日至汇缴申报时这期间又取得新的科技型中小企业入库登记编号,那么就把入库编号和入库时间分别填入210-3和210-4。

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注意:

1)纳税人符合填报要求的,无论是否享受企业所得税优惠政策,均应填报本项。

2)210科技型中小企业项目的填报结果会直接影响表A106000《企业所得税弥补亏损明细表》和表A107010的第26行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”和27行的填报。

6、211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书,纳税人根据申报所属期年度拥有的有效期内的高新技术企业证书情况,填报本项目下的'211-1''211-2''211-3''211-4'。在申报所属期年度,如企业同时拥有两个髙新技术企业证书,则两个证书情况均应填报.

举个例子:

某纳企业2015年10月取得髙新技术企业 证书,有效期3年,2018年再次参加认定,并于2018年11月取得新的高新技术企业证书,企业在进行2018年度企业所得税汇清缴纳税申报时,应将两个证书的'编号”及'发证时间'分別填入'211-1' '211-2' '211-3' '211-4'项目中。

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注意:

1、纳税人符合上述填报要求的,无论是否享受企业所得税优惠政策,均应填报本项。

2、本项目的填报结果将直接影响表A106000 '弥补亏损企 业类型'项目内容的选择填报;纳税人在申报所属期年度内,是否拥有髙新技术企业所得税 优惠政策中所规定的符合条件的证书,影响其申报所属期年度是否可以享受相关税收优惠。

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